Tặng cho quyền sử dụng đất là một trong những hình thức chuyển quyền sử dụng đất từ chủ thể này sang chủ thể khác và được điều chỉnh bởi Luật đất đai. Trong quá trình thực hiện giao dịch tặng cho quyền sử dụng đất, người nhận tặng cho cần lưu ý các nghĩa vụ về thuế, phí, lệ phí theo quy định pháp luật, cụ thể:
1. Thuế thu nhập cá nhân
• Căn cứ vào khoản 4 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, trường hợp tặng cho quyền sử dụng đất được miễn thuế bao gồm:
“4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.”
• Căn cứ điểm d Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản thu nhập sau được miễn thuế thu nhập cá nhân:
“d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.”
Theo đó, các cá nhân không thuộc trường hợp được nêu trên thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận quà tặng có phần giá trị tài sản vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận, số tiền phải nộp được tính theo mức thuế quy định tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể:
• Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
• Cách tính số thuế phải nộp:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
2. Lệ phí trước bạ
Khoản 10 Điều 5 Thông tư 301/2016/TT-BTC quy định về các trường hợp được miễn lệ phí trước bạ: “Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.”
Theo đó, nếu không thuộc trường hợp được miễn lệ phí trước bạ thì người nhận tặng cho phải chịu khoản lệ phí này và được tính như sau:
Lệ phí trước bạ = Diện tích đất chịu lệ phí trước bạ x Giá đất theo bảng giá đất do UBND tỉnh ban hành x Lệ phí 0.5%
3. Các loại phí phải nộp khi thực hiện thủ tục sang tên trên Giấy chứng nhận
Ngoài các loại thuế, phí, lệ phí nêu trên, còn có một số loại phí sang tên như phí địa chính, phí thẩm định hồ sơ cấp Giấy chứng nhận, lệ phí cấp Giấy chứng nhận… Mức thu các loại phí này do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh nơi có bất động sản quyết định và được ban hành theo Quyết định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh nơi có bất động sản. Do vậy, để xác định các loại phí mình phải nộp, cần tham khảo thêm các văn bản do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh nơi có bất động sản ban hành.